ΕΝΤΥΠΗ ΕΚΔΟΣΗ «ΕΛΛΗΝΑΣ ΑΓΡΟΤΗΣ»
Εγκύκλιος της ΑΑΔΕ περιγράφει τη διαδικασία για επαγγελματίες αγρότες, νεοεισερχόμενους επαγγελματίες αγρότες και κατόχους αγροτικής εκμετάλλευσης. Στην ψηφιακή εφαρμογή του ΜΑΑΕ έχουν αναρτηθεί αρχεία με τους ΑΦΜ των ασφαλισμένων και των συνταξιούχων του ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ) για τα έτη 2022, 2023, 2024 και 2025.
Κρίσιμες διευκρινίσεις για την εγγραφή στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (ΜΑΑΕ), ούτως ώστε να «τικαριστούν» οι κωδικοί 037-038, που «κλειδώνουν» την έκπτωση φόρου για τους επαγγελματίες αγρότες, παρέχει η ΑΑΔΕ, δύο εβδομάδες πριν από τη λήξη της προθεσμίας για τις φετινές φορολογικές δηλώσεις και εν αναμονή της έναρξης υποβολής των δηλώσεων ΟΣΔΕ μέσω της νέας εφαρμογής.
Οπως υπενθυμίζεται σε σχετική εγκύκλιο, για την απόδειξη της κατοχής αγροτικής εκμετάλλευσης και τον υπολογισμό του ετήσιου χρόνου απασχόλησης σε αυτήν είναι απαραίτητη η προσκόμιση αντιγράφου της Ενιαίας Αίτησης Ενίσχυσης (ΕΑΕ) του αντίστοιχου έτους με τη Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος. Σημειωτέον ότι δεν γίνονται αποδεκτές και δεν εξετάζονται οι δηλώσεις ΕΑΕ οι οποίες έχουν υποβληθεί μετά τη λήξη του ημερολογιακού έτους το οποίο αφορούν.
Σε ό,τι αφορά τους επαγγελματίες αγρότες:
α) Εως και την ημερομηνία λήξης της υποβολής της φορολογικής δήλωσης, δηλαδή έως τις 15 Ιουλίου, για τη χορήγηση βεβαιώσεων ΜΑΑΕ λαμβάνονται υπόψη:
-Στην περίπτωση κατά την οποία δεν έχει υποβληθεί η φορολογική δήλωση του έτους 2025, τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2024, σε συσχέτιση με την Ενιαία Αίτηση Ενίσχυσης (ΕΑΕ) του έτους 2024 και την ΕΑΕ του 2025, προς απόδειξη ότι συνεχίζεται η κατοχή της αγροτικής εκμετάλλευσης, καθώς και η ασφάλιση στον ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ) με την ιδιότητα του αγρότη, κτηνοτρόφου – πτηνοτρόφου, μελισσοκόμου, αλιέα, υδατοκαλλιεργητή ή λειτουργούντος αγροτουριστικές μονάδες έως 10 δωματίων ή παραγωγού ΑΠΕ ως 500 kW και αγρεργάτη/εργάτη γης για το χρονικό διάστημα από το έτος 2024 έως σήμερα.
-Στην περίπτωση που έχει υποβληθεί η φορολογική δήλωση του 2025, τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025 σε συσχέτιση με την ΕΑΕ του 2025 και του 2026, εφόσον έχει αρχίσει η υποβολή της ΕΑΕ 2026, καθώς και η ασφάλιση στον ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ) με την ιδιότητα του αγρότη, κτηνοτρόφου – πτηνοτρόφου για το διάστημα από το 2025 έως σήμερα.
β) Από την ημερομηνία λήξης υποβολής της φορολογικής δήλωσης 2025, δηλαδή από τις 15 Ιουλίου και μετά, λαμβάνονται υπόψη τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025, σε συσχέτιση με τις ΕΑΕ του 2025 και του 2026, προς απόδειξη ότι συνεχίζεται η κατοχή της αγροτικής εκμετάλλευσης, καθώς και η ασφάλιση στον ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ) με την ιδιότητα του αγρότη, κτηνοτρόφου – πτηνοτρόφου κ.λπ. για το διάστημα από το 2025 έως σήμερα.
Διαλειτουργικότητα με τον ΕΦΚΑ
Όπως σημειώνεται στην εγκύκλιο, έχει ολοκληρωθεί η διαλειτουργικότητα της ψηφιακής υπηρεσίας του ΜΑΑΕ με το πληροφοριακό σύστημα του ΕΦΚΑ, με την οποία εμφανίζονται στην καρτέλα «Προσωπικά Στοιχεία/Στοιχεία Ασφάλισης», σε πραγματικό χρόνο, τα στοιχεία ασφάλισης των αγροτών (Κωδικός Σχέσης Εργασίας/Κωδικός Επαγγέλματος), οι οποίοι έχουν ως κλάδο κύριας ασφάλισης τον ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ), καθώς και για τους συνταξιούχους του ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ). Επίσης, έχει προστεθεί το πεδίο «Προβολή Στοιχείων Ασφάλισης», το οποίο εμφανίζει το πλήρες ιστορικό ασφάλισης των αγροτών, από το έτος 2020 και εντεύθεν.
Επιπλέον, στην ψηφιακή εφαρμογή του ΜΑΑΕ έχουν αναρτηθεί αρχεία με τους ΑΦΜ των ασφαλισμένων και των συνταξιούχων του ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ) για τα έτη 2022, 2023, 2024 και 2025. Οι ενδιαφερόμενοι, των οποίων ο ΑΦΜ συμπεριλαμβάνεται στο αρχείο, δεν απαιτείται να προσκομίσουν δικαιολογητικό ως αποδεικτικό ασφάλισής τους στον ΕΦΚΑ (π. ΟΓΑ) κατά τον διοικητικό έλεγχο τον οποίο διενεργούν τα Τμήματα Αγροτικής Ανάπτυξης και Ελέγχων (ΤΑΑΕ). Οι ενδιαφερόμενοι των οποίων ο ΑΦΜ δεν συμπεριλαμβάνεται στο εν λόγω αρχείο προσκομίζουν αποδεικτικό ασφάλισής τους.
δ) Για τη χορήγηση βεβαίωσης εγγραφής στο ΜΑΑΕ και την απόδοση της ιδιότητας του επαγγελματία αγρότη ή του κατόχου αγροτικής εκμετάλλευσης για παρελθόντα έτη, τα δικαιολογητικά τα οποία πρέπει να υποβληθούν στο αρμόδιο ΤΑΕΕ είναι αυτά που ίσχυαν κατά περίπτωση στη χρονική περίοδο στην οποία αιτείται ο ενδιαφερόμενος τη χορήγηση βεβαίωσης.
Για την έκδοση βεβαίωσης πρέπει να γίνεται ενημέρωση της ψηφιακής εφαρμογής του ΜΑΑΕ στο πεδίο «Υποβολή αιτήματος – Εκτύπωση βεβαίωσης», και στα σχόλια της έγκρισης θα αναγράφονται το φορολογικό έτος το οποίο εξετάζεται, η ιδιότητα η οποία αποδίδεται στον παραγωγό, ο σκοπός χρήσης της βεβαίωσης, καθώς και οποιαδήποτε άλλη παρατήρηση θεωρείται απαραίτητη.
Χωρίς φοροδήλωση του 2025
Για τους επαγγελματίες αγρότες, αν δεν έχει υποβληθεί η φορολογική δήλωση του 2025, λαμβάνονται υπόψη τα οικονομικά στοιχεία του έτους 2024 σε συσχέτιση με την ΕΑΕ του 2024 και του 2025.
Με φοροδήλωση του 2025
Αν έχει υποβληθεί η φορολογική δήλωση του 2025, λαμβάνονται υπόψη τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025 σε συσχέτιση με την ΕΑΕ ετών 2025 και 2026 (εφόσον έχει αρχίσει η υποβολή της).
Μετά τις 15 Ιουλίου
Από την ημερομηνία λήξης υποβολής της φορολογικής δήλωσης 2025 λαμβάνονται υπόψη τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025, σε συσχέτιση με τις ΕΑΕ του 2025 και του 2026.
Τι ισχύει για νεοεισερχομένους και κατόχους εκμετάλλευσης
Για τους επαγγελματίες αγρότες, ως νεοεισερχομένους στον αγροτικό τομέα:
α) Η ΕΑΕ έτους 2026, εφόσον υποβάλλεται για πρώτη φορά, λαμβάνεται υπόψη, σε συσχέτιση με τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025, για τη χορήγηση βεβαιώσεων στους επαγγελματίες αγρότες ως νεοεισερχoμένους στον αγροτικό τομέα.
β) Οι περιπτώσεις νεοεισερχομένων οι οποίοι έχουν υποβάλει την ΕΑΕ έτους 2025 αποστέλλονται στην ΑΑΔΕ για την προσυμπλήρωση των κωδ. 037-038 της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος, φορολογικού έτους 2025, μόνο όταν τους έχει χορηγηθεί βεβαίωση εγγραφής στο ΜΑΑΕ με τα φορολογικά στοιχεία του έτους 2024, εντός του έτους 2026.
Αναφορικά με τους κατόχους αγροτικής εκμετάλλευσης:
α) Για τη χορήγηση βεβαιώσεων εγγραφής στο ΜΑΑΕ λαμβάνεται υπόψη η ΕΑΕ έτους 2026, εφόσον υποβάλλεται για πρώτη φορά, σε συσχέτιση με τα οικονομικά στοιχεία του φορολογικού έτους 2025, εφόσον έχει γίνει ένταξη του ενδιαφερομένου στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ.
β) Οι κάτοχοι αγροτικής εκμετάλλευσης αποδεικνύουν την ένταξή τους στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς με την προσκόμιση των στοιχείων Μητρώου Επιχείρησης (εικόνα επιχείρησης) από την προσωποποιημένη πληροφόρηση μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE ή με τη βεβαίωση έναρξης/μεταβολής εργασιών φυσικού προσώπου στη ΔΟΥ.
Δ) Βεβαίωση εγγραφής στο ΜΑΑΕ, ανεξαρτήτως του αν πρόκειται για «επαγγελματίες αγρότες» ή για «νεοεισερχόμενους επαγγελματίες αγρότες» ή για «κάτοχους αγροτικής εκμετάλλευσης», χορηγείται από το φορολογικό έτος έναρξης εργασιών στην ΑΑΔΕ και εντεύθεν. Επίσης, στο έγγραφο έναρξης της ατομικής επιχείρησης πρέπει να επιβεβαιώνεται ότι η έναρξη εργασιών περιλαμβάνει αγροτικούς Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας (ΚΑΔ).
Επιπλέον, προς απόδειξη της αγροτικής δραστηριότητας, και για τους «επαγγελματίες αγρότες» και για τους «κατόχους αγροτικής εκμετάλλευσης», θα πρέπει απαραίτητα να εμφανίζονται έσοδα από πώληση προϊόντων ή έξοδα από αγορά αγροεφοδίων στο έντυπο Ε3 της φορολογίας εισοδήματος, του έτους χορήγησης της βεβαίωσης εγγραφής στο ΜΑΑΕ.
Στην ΑΑΔΕ το αρχείο
Οπως σημειώνεται στην εγκύκλιο, το Τμήμα Υποστήριξης και Μητρώου Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων έχει διαβιβάσει στην ΑΑΔΕ αρχείο με τους ΑΦΜ των επαγγελματιών αγροτών, προκειμένου να προσυμπληρωθούν οι κωδικοί 037-038 στο έντυπο Ε1, ώστε κατά την εκκαθάριση των Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 να αποδοθεί η προβλεπόμενη έκπτωση φόρου.
«Πράσινο φως» για συνταξιούχους με αναπηρία
Στο αρχείο των επαγγελματιών αγροτών, το οποίο έχει σταλεί στην ΑΑΔΕ, συμπεριλαμβάνεται και η κατηγορία των συνταξιούχων ΕΦΚΑ (π. ΟΓΑ) οι οποίοι πληρούν τις προϋποθέσεις του επαγγελματία αγρότη.
Στα ΤΑΑΕ όσοι είναι εκτός αρχείου
Όπως τονίζει η ΑΑΔΕ, οι επαγγελματίες αγρότες για τους οποίους δεν έχουν προσυμπληρωθεί οι κωδικοί 037-038 στο έντυπο Ε1, κατά την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος φορολογικού έτους 2024 και πληρούν τις προϋποθέσεις του επαγγελματία αγρότη δύνανται να απευθύνονται στα αρμόδια ΤΑΑΕ, τα οποία, κατόπιν διοικητικού ελέγχου, θα χορηγούν τη βεβαίωση του επαγγελματία αγρότη από την ψηφιακή εφαρμογή. Η αποστολή αρχείων στην ΑΑΔΕ θα συνεχιστεί με αρχεία, τα οποία θα δημιουργούνται από την επεξεργασία των δεδομένων της εφαρμογής ΜΑΑΕ. Στην ψηφιακή εφαρμογή του ΜΑΑΕ έχει επίσης αναρτηθεί αρχείο με τους κατόχους αγροτικής εκμετάλλευσης, το οποίο έχει προκύψει κατόπιν διασταυρωτικών ελέγχων.
Eξάλλου, βάσει πρόσφατης απόφασης του ΥΠΑΑΤ, στο μητρώο μπορούν να εγγραφούν είτε ως επαγγελματίες αγρότες είτε ως νεοεισερχόμενοι επαγγελματίες αγρότες συνταξιούχοι με αναπηρία, εφόσον συνεχίζουν να ασκούν αγροτική δραστηριότητα και πληρούν τις προβλεπόμενες προϋποθέσεις της νομοθεσίας.
Η νέα οδηγία αφορά και τις περιπτώσεις συνταξιούχων αναπηρίας με ποσοστό τουλάχιστον 67%, στους οποίους μέχρι τώρα υπήρχε δυνατότητα αναγνώρισης της ιδιότητας του επαγγελματία αγρότη.
Περιπτώσεις μεταβίβασης δικαιωμάτων
Αξίζει να σημειωθεί ότι για επαγγελματίες αγρότες, στις περιπτώσεις υποβολής αιτημάτων εγγραφής στο ΜΑΑΕ με στοιχεία του φορολογικού έτους 2024, για τις οποίες δεν έχει υποβληθεί ΕΑΕ έτους 2025, ήτοι περιπτώσεις μεταβίβασης δικαιωμάτων, παύσης εργασιών ή θανόντων, το αρμόδιο ΤΑΑΕ δεν προχωρεί σε έγκριση και έκδοση βεβαίωσης από την ψηφιακή εφαρμογή του ΜΑΑΕ. Εφόσον η βεβαίωση απαιτείται για φορολογική χρήση και προκειμένου για την αποστολή των στοιχείων του αγρότη στην ΑΑΔΕ, αποστέλλεται ηλεκτρονικό μήνυμα από το ΤΑΑΕ προς το Τμήμα Υποστήριξης και Μητρώου Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων, συνοδευόμενο από τα απαραίτητα, κατά περίπτωση, δικαιολογητικά (έγγραφα μεταβίβασης δικαιωμάτων βασικής ενίσχυσης, βεβαίωση παύσης εργασιών από την ΑΑΔΕ ή ληξιαρχική πράξη θανάτου, αντίστοιχα).
